사 업 보 고 서

                                   (제 7기)

【 대표이사 등의 확인 】

대표이사등의확인

I. 회사의 개요

1. 회사의 개요

가. 연결대상 종속회사 개황
연결대상 종속회사 현황(요약)

(1) 연결대상회사의 변동내용

나. 회사의 법적, 상업적 명칭
당사의 명칭은 "주식회사 크라우드웍스"라고 하고, 영문으로 "Crowdworks, Inc."라고표기 합니다. 단, 약식으로 표기할 경우에는 "(주)크라우드웍스"라고 표기합니다.

다. 설립일자 및 존속기간
당사는 2017년 04월 25일에 설립되었습니다. 또한 2023년 8월 31일에 상장되어 코스닥시장에서 매매가 개시되었습니다.

라. 본사의 주소, 전화번호, 홈페이지 주소
주소 : 서울특별시 강남구 테헤란로 309, 5층(역삼동, 삼성제일빌딩)
전화번호 : 02-6954-2960
홈페이지 : http://crowdworks.ai

마. 중소기업 등 해당 여부

당사는 사업보고서 작성기준일 현재 중소기업기본법시행령 제3조 제1호 및 제2호의 규정에 의한 중소기업에 해당됩니다. 하단의 확인서는 2024년 4월 중 갱신 예정입니다.

중소기업 확인서

당사는 사업보고서 작성기준일 현재 벤처기업육성에관한특별조치법 제25조의 규정에 의한 벤처기업에 해당됩니다.

벤처기업확인서

바. 주요사업의 내용

당사 AI사업의 주요 비즈니스는 크게 DATA와 GENERATIVE AI 두 개의 영역으로 나뉘어져 있으며, 두 사업 영역의 역량이 시너지를 내고 있습니다. DATA 영역에서는 인공지능 학습 및 LLM 미세조정(fine-tuning)에 필요한 고품질 데이터 구축 사업을, GENERATIVE AI 영역에서는 엔터프라이즈 맞춤형 LLM(Large Language Model; 초거대 언어모델) 모델 개발 사업을 전개하고 있습니다. 또한, 고품질 데이터 구축을 위한 전문인력을 육성하는 교육 사업인 Crowd Academy™를 운영하고 있으며, 다양한 교육으로 확장을 준비하고 있습니다.
종속기업 닥터웍스를 통해 고품질 의료 AI 데이터 구축 사업을 진행하고 있으며, 의료진을 위한 LLM 서비스를 신규사업으로 추진하고 있습니다.  글로벌 사업과 관련해 종속기업 CWJ(크라우드웍스 일본법인)를 통해 일본 시장에 AI데이터 및 LLM 개발 비즈니스를 개척하기 위해 노력하고 있습니다.
한편, 사회공헌을 위한 ESG 경영의 일환으로 종속기업인 에이특공대를 설립하여 장애인 표준사업장을 운영하고 있으며, 장애인 근로자를 AI 데이터 라벨러로 육성하여 모회사의 사업을 함께 수행하고 있습니다.

자세한 사항은  동 사업보고서의 'II. 사업의 내용'을 참조하시기 바랍니다.

사. 신용평가에 관한 사항
당사의 최근 신용평가에 관한 사항은 다음과 같습니다.

(1) 신용등급

(2) 신용등급체계와 해당 신용등급에 부여된 의미

아. 회사의 주권상장(또는 등록ㆍ지정) 및 특례상장에 관한 사항

당사는 코스닥시장 상장규정 제2조 제1항 제39호에서 정하는 기술성장기업으로서, 동 규정 제30조 제1항의 기술성장기업에 대한 특례요건을 적용받았습니다.

2. 회사의 연혁

가. 회사의 주요 연혁

당사의 설립부터 현재까지의 주요 연혁은 아래와 같습니다.

나. 회사의 본점소재지 및 그 변경

다. 경영진 및 감사의 중요한 변동

주1) 2024년 3월 29일 개최예정인 제7기 정기주주총회에서 대표이사의 변경 및 사외이사의 신규 선임 예정입니다.  자세한 사항은 동 사업보고서  'VIII. 임원 및 직원 등에 관한 사항' 을 참조하시기 바랍니다.
변경 전 대표이사 : 박민우 (사내이사 유지)
변경 후 대표이사 : 김우승
신규 선임 사외이사 : 정지훈

라. 최대주주의 변동

당사의 최대주주는 박민우 대표이사이며, 사업보고서 작성기준일 현재 최대주주의 변동사실이 없습니다.

마. 상호의 변경

바. 회사가 화의, 회사정리절차 그 밖에 이에 준하는 절차를 밟은 적이 있거나 현재 진행중인 경우 그 내용과 결과

당사는 사업보고서 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다.

사. 합병 등을 한 경우 그 내용

주식회사 크라우드웍스와 한국제10호기업인수목적 주식회사는 2023년 5월 19일 이사회 결의 및 2023년 7월 7일 주주총회 합병승인을 통해 2023년 8월 9일자로 합병하였습니다. 합병은 주식회사 크라우드웍스가 한국제10호기업인수목적 주식회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되었으며, 합병비율은 1 : 0.0910788의 비율(회사 : 한국제10호기업인수목적 주식회사)로 합병하여 한국거래소 코스닥시장에 회사의 보통주식을 상장하였습니다.

관련된 내용은 연결재무제표 주석 '34. 합병에 관한 사항' 을 참조하시기 바랍니다.  

아. 회사의 업종 또는 주된 사업의 변화

당사는 사업보고서 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다.

자. 그 밖에 경영활동과 관련된 주요한 사실의 발생

당사는 사업보고서 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다.

3. 자본금 변동사항

가. 자본금 변동추이

4. 주식의 총수 등

가. 주식의 총수 현황

나. 자기주식 취득 및 처분 현황

주1) 당사는 당기 중 한국제10호기업인수목적 주식회사와의 합병과정에서 신주발행에 따른 단수주가 발생되어 자기주식 3,095주를 취득하였습니다.

다. 다양한 종류의 주식 발행현황

당사는 사업보고서 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다

5. 정관에 관한 사항

가. 최근 정관 개정일

당사의 사업보고서에 첨부된 정관의 최근 개정일은 2023년 03월 31일 입니다.
다만, 보고서 제출일 이후 개최예정인 제 7기 정기주주총회(2024년 3월 29일)의 안건에는 정관 변경의 안건이 포함되어 있습니다.  

나. 정관 변경 이력
공시대상기간 중 변경된 정관의 이력은 다음과 같습니다.

주1) 2024년 3월 29일 개최예정인 제7기 정기주주총회 안건으로 선정된 정관변경의 건이 포함되어 결의에 따라 변경될 수 있습니다.

다. 사업목적 현황

(1) 사업목적 변경 내용

(2) 변경 사유

당사는 신규사업을 영위하기 위하여 2021년 5월 18일 임시주주총회, 2021년 9월 6일 임시주주총회, 2022년 3월 31일 정기주주총회에서  각각 정관을 변경하였습니다.
변경된 사업목적으로 인해 회사의 주된 사업 중의 하나인, 교육 서비스(Crowd Academy) 사업을 운영하고 있습니다.  

(3) 정관상 사업목적 추가 현황표

당사는 신규사업을 영위하기 위하여 2021년 5월 18일 임시주주총회, 2021년 9월 6일 임시주주총회, 2022년 3월 31일 정기주주총회에서  각각 정관을 변경하였습니다.
변경된 사업목적으로 인해 회사의 주된 사업 중의 하나인, 교육 서비스(Crowd Academy) 사업을 운영하고 있습니다.  

추가 현황표의 구분1~3과 관련된 내용은  'II. 사업의 내용 - 1. 사업의 개요' 를 참조하여 주시기 바랍니다.  
 - 22, 23, 27 번 사업목적 : Crowd Academy™ 교육사업
 - 24, 25, 26 번 사업목적 : Crowdworks™ Data Engine  AI사업

II. 사업의 내용

1. 사업의 개요

가. 업계의 현황
인공지능(AI) 산업 생태계는 다양한 기술, 서비스, 플랫폼들이 상호작용하는 복잡한 네트워크입니다. 이 생태계를 이해하는 것은 비즈니스 모델을 설계하고, 시장 기회를탐색하며, 혁신적인 솔루션을 개발하는 데 필수적입니다. 다음은 AI 산업 생태계의 핵심 구성 요소와 그 중요성을 설명하는 자료입니다.

(1) 하드웨어 및 인프라

AI 전용 프로세서 : NVIDIA, AMD, Intel 등의 기업은 AI와 머신러닝 연산에 최적화된 GPU 및 TPU와 같은 전용 프로세서를 개발하고 있습니다. 이러한 하드웨어는 복잡한 알고리즘과 대규모 데이터를 빠르고 효율적으로 처리할 수 있도록 설계되었습니다.
클라우드 서비스: Amazon Web Services (AWS), Microsoft Azure, Google Cloud Platform (GCP) 등은 확장 가능한 컴퓨팅 리소스와 AI 개발 도구를 제공하여 기업이 AI 솔루션을 개발하고 배포할 수 있게 합니다. 예를 들어, AWS의 경우 2022년에 클라우드 서비스 시장에서 약 32%의 점유율을 차지했습니다(출처: Synergy Research Group).

(2) 파운데이션 모델 및 소프트웨어
파운데이션 모델 : ChatGPT, Gemini, Llama, Claude, DALL.E, SORA과 같은 파운데이션 모델은 AI 산업의 발전에 중요한 역할을 합니다. 이러한 모델은 대규모 데이터셋으로 사전 학습되어 다양한 하위 작업에 적용될 수 있습니다.

프레임워크 및 라이브러리 : TensorFlow, PyTorch, Keras 등의 개발 플랫폼은 AI 애플리케이션을 구축하는 데 필요한 도구와 라이브러리를 제공합니다. 이러한 프레임워크를 사용함으로써 개발자들은 모델 설계와 트레이닝 프로세스를 간소화할 수 있습니다.

(3) 데이터 시장

데이터 수집 및 가공 : AI 모델의 효율성과 정확성은 대량의 고품질 데이터에 크게 의존합니다. 기업들은 웹 크롤링, 센서 데이터, 사용자 생성 데이터 등 다양한 소스로부터 데이터를 수집하고, 이를 가공하여 학습데이터로 활용합니다.

데이터 거래 및 공유 : 데이터 거래소는 기업이 데이터를 구매, 판매 또는 공유할 수 있는 플랫폼을 제공합니다. 이를 통해 기업들은 필요한 데이터에 접근할 수 있으며, 동시에 자신들의 데이터 자산을 활용하여 수익을 창출할 수 있습니다.

나. 회사의 현황

2023년 초 OpenAI의 ChatGPT 서비스 출시와 함께 초거대 언어모델(LLM)은 비즈니스와 기술의 새로운 지평을 열었습니다. OpenAI, Meta, 네이버 등 모델 제공기업들은 더욱 정교하고 전문화된 모델 개발에 주력하고 있으며, 기업들은 생산성 및 서비스 품질 향상을 위해 맞춤형 모델 도입을 검토하고 있고, 개인들은 일상생활에서 다양한 인공지능 서비스를 사용하고 있습니다.

당사는 데이터 플랫폼 사업을 통해 축적한 기술 노하우, 역량과 사업기반을 기반으로초기 LLM 시장에서 다수의 대기업 레퍼런스를 확보하며 데이터, 모델, 클라우드 사업을 빠르게 확장하고 있습니다.

특히 OpenAI의 GPT-4와 네이버클라우드의 HyperCLOVA X,  Meta의 Llama와 같은 상업 및 오픈소스 모델은 뛰어난 범용성을 가지고 있지만, 전문 지식이 필요한 도메인이나 기업의 고유한 데이터에 대해서는 부족한 답변을 제공합니다.  예를 들어 이러한 파운데이션 모델(Foundation Model)은 인터넷에 공개되어 있는 데이터로 학습되기 때문에, 법률 회사의 비공개 문서나 자산 관리자의 연구 보고서, 혹은 회사의 내부 데이터베이스 같은 특정 데이터에 대해서는 훈련되지 않습니다. 그러나 이러한 특화된 데이터와 맥락이, 해당 모델이 실질적으로 유용한 답변을 제공하는 데 있어 중요한 역할을 합니다.

당사는 파인튜닝, RAG 등 다양한 기법을 활용하여 엔터프라이즈 환경에 최적화된 기업 맞춤형 LLM을 다수의 대기업 대상으로 공급하고 있습니다. 일례로 국내 대형 종합광고대행사를 위한 '맞춤형 AI 카피라이터'를 공급했고, 롯데백화점의 연말 이벤트를 위해 'AI 편지 생성 모델'을 개발했습니다. 이러한 레퍼런스를 기반으로 엔터프라이즈 고객 대상으로 공격적인 영업활동을 지속할 계획입니다.

당사 AI사업의 주요 비즈니스는 크게 DATA와 LLM(Large Language Model; 초거대언어모델) 두 개의 영역으로 나뉘어져 있으며, 두 사업 영역의 역량이 시너지를 내고 있습니다. DATA 영역에서는 인공지능 학습 및 LLM 미세조정(fine-tuning)에 필요한 고품질 데이터 구축 사업을, LLM 영역에서는 엔터프라이즈 맞춤형 LLM 모델 개발 사업을 전개하고 있습니다. 또한, 고품질 데이터 구축을 위한 전문인력을 육성하는 교육 사업인 Crowd Academy를 운영하고 있으며, 다양한 교육으로 확장을 준비하고 있습니다.

당사는 글로벌 시장에서도 인지도를 높이고 있습니다. 글로벌 시장조사기업 CB 인사이트(CB Insights)가 발표한 'LLMOps Market Map' 리포트에서 '데이터 가공' 부문 대표기업으로 구글, 오픈AI, 메타, Scale 등 세계적인 기술 기업들과 함께 등재되었습니다. 또한 글로벌 IT리서치·컨설팅 기업 가트너(Gartner) 하이프 사이클(Hype Cycle) 보고서에서도 ▲데이터과학 및 머신러닝 ▲AI 부문 2년 연속 '데이터 라벨링 및 가공' 샘플 벤더로 등재되며 글로벌 시장에서 인지도를 쌓고 있습니다. 나아가, 가트너의 '생성형 AI 도입을 위한 혁신 보고서'에서는 LLMOps 서비스 부문 '생성형AI' 기술 공급기업으로 등재되었으며 LLMOps 부문 공급기업 중 유일한 한국 기업으로 선정되며 세계 시장에서 그 기술력과 경쟁력을 인정받고 있습니다.

또한, 종속기업 닥터웍스를 통해 고품질 의료 AI 데이터 구축 사업을 진행하고 있으며, 의료진을 위한 LLM 서비스를 신규사업으로 추진하고 있습니다.

글로벌 사업과 관련해 종속기업 CWJ(크라우드웍스 일본법인)를 통해 일본 시장에 AI 데이터 및 LLM개발 비즈니스를 개척하기 위해 노력하고 있습니다.

한편, 사회공헌을 위한 ESG 경영의 일환으로 종속기업 에이특공대를 통해 장애인 표준사업장을 운영하고 있으며, 장애인 근로자를 AI 데이터 라벨러로 육성하여 모회사의 사업을 함께 수행하고 있습니다.

2. 주요 제품 및 서비스

가.  제품별 매출 현황

나. 주요제품 및 서비스  

당사는 기업이 인공지능/LLM을 활용하는 전단계에 필요한 제품 및 솔루션을 제공합니다. AI 데이터 구축 서비스부터, 데이터 구축을 위한 통합 솔루션, 맞춤형 LLM 개발 서비스 등 기업의 LLM 도입 전 단계를 모두 아우릅니다. 당사의 주요 제품 구분과 특징 및 용도는 아래와 같습니다.

주1) 엔터프라이즈 기업에게 제공하는 맞춤형 LLM 서비스.

주1)

종속기업인 주식회사 닥터웍스의 주요 제품 및 용도는 다음과 같습니다.

종속기업인 CWJ. Inc는 사업지역이 일본이라는 점과, 종속기업인 (주)에이특공대는 장애인근로자를 채용한다는 점 이외에는 모회사의 사업영역과 비슷하므로 별도의 제품에 대한 설명은 생략합니다.

다. 주요 제품 등의 가격변동추이
당사의 서비스에 대한 가격은 고객사의 요구사항(데이터 종류, 작업량, 작업난이도 등)에 따라 가격이 결정되는 구조이며, 이에 따라 표준 가격으로 판매하지 않는 특성으로 인해 가격 변동 추이를 정확하게 판단하기는 어렵습니다.

3. 원재료 및 생산설비

당사의 매입원가는 AI와 교육사업을 위한 외주용역비, 외주업체비 등의 외주비로 구성되어 있습니다. 외주용역비는 다수의 개인으로 구성된 크라우드워커에게 지급하는 비용이며, 외주업체비는 국내외의 외주업체에게 지급하는 비용입니다.

가. 매입 현황

나. 원재료 가격변동추이
당사는 인공지능 데이터 구축 서비스 등 용역 제공을 주요 사업으로 영위하고 있어 제품 특성상 별도의 원재료가 투입되지 않고 있으므로 해당사항이 없습니다.

다. 원재료 가격변동 원인
당사는 인공지능 데이터 구축 서비스 등 용역 제공을 주요 사업으로 영위하고 있어 제품 특성상 별도의 원재료가 투입되지 않고 있으므로 해당사항이 없습니다.

라. 생산능력 및 생산실적
당사는 인공지능 데이터 구축 서비스 등 용역 제공을 주요 사업으로 영위하고 있어 별도의 생산 활동이 발생하지 않으며, 이에 사업보고서 작성기준일 현재 해당 사항이없습니다.

마. 생산설비에 관한 사항
당사는 인공지능 데이터 구축 서비스 등 용역 제공을 주요 사업으로 영위하고 있어 별도의 생산 활동이 발생하지 않으며, 이에 사업보고서 작성기준일 현재 해당 사항이없습니다.

4. 매출 및 수주상황

가. 매출실적

나. 판매조직 및 판매전략

(1) 판매조직
당사는 고객과 제품의 특성을 감안하여 B2B, B2G 채널별로 세분화된 판매 및 영업조직을 가지고 있으며, 연구소와의 협업을 통해 유기적인 관계를 유지하고 있습니다.

(2) 판매전략

(가) 마케팅 활동
국내 인공지능 데이터 및 LLM 시장은 경쟁시장으로 시장 점유율 확대를 위해 브랜드 차별화 및 높은 인지도를 통해 진입장벽을 구축하는 것이 특히 중요합니다. 당사는 공격적인 마케팅 활동을 통해 영업 경쟁력을 강화하고, 지속적으로 시장 점유율을 확대할 계획입니다. 당사는 온·오프라인에서 활발하게 마케팅을 진행하고 있으며, 주요 활동은 다음과 같습니다.

위와 같은 활동들을 통해 당사는 디지털 환경에서 고객과의 접점을 증가하여 디지털 영업(Digital Sales)를 확장할 뿐만 아니라 압도적인 성과를 예비 및 기존 고객을 대상으로 홍보하며 당사 제품 및 브랜드에 대한 신뢰도를 제고하고 있습니다. 당사는 전후방시장을 확대하며 LLM 기반의 신규 서비스를 출시할 계획으로, 당사의 브랜드 인지도가 신규 서비스 영업에도 기여할 것으로 기대합니다.

(나) LLM 시장점유율 확장 전략
당사는 2023년 초기 LLM 시장에서 확보한 다수의 대기업 레퍼런스를 기반으로 본격적으로 LLM 사업을 전개할 계획이며, 이를 위한 영업 전략은 크게 상향판매(Up-selling)과 신규상품 고도화로 구분됩니다.

1) 상향판매
당사는 기존 Crowdworks™ Data Engine 고객을 대상으로 Managed LLM Services 상품을 판매하고 있습니다. 맞춤형 LLM 도입은 데이터 자산화를 시작으로 모델 개발을 거쳐 서비스 개발을 포함하는데, 특히 비즈니스 문제를 해결할 수 있는 최적의 데이터를 구축하는 것이 중요합니다. 기존 Crowdworks™ Data Engine 고객은 당사를 통해 인공지능 학습에 필요한 데이터를 제공받으며, 당사의 서비스 품질을 확인하였기 때문에, 관련 레퍼런스를 바탕으로 효과적으로 영업을 추진하고 있습니다.

2) 신규상품 고도화
당사는 LLM 시장이 고도화 되고, 기업들이 맞춤형 모델을 비즈니스에 도입할수록, LLM 서비스 검증에 대한 수요가 증가할 것으로 예측하고, 관련 서비스를 준비하고 있습니다. 일례로, 국내 최대규모인 58만명 데이터 작업자를 활용한 레드티밍(Red Teaming) 서비스부터 모델 기반의 자동 테스트까지 LLM 검증에 필요한 역량을 개발하고 있습니다. 관련 영업 문의 역시 함께 증가하고 있기 때문에, 2024년 상반기부터서비스를 시작할 수 있을 것으로 기대합니다.

다. 수주상황

5. 위험관리 및 파생거래

가. 시장위험과 위험관리

(1) 재무위험관리
당사는 여러 활동으로 인하여 시장위험, 신용위험 및 유동성위험과 같은 다양한 재무위험에 노출돼 있습니다. 당사의 전반적인 위험관리정책은 금융시장의 변동성에 초점을 맞추고 있으며 재무성과에 미치는 부정적 영향을 최소화하는데 중점을 두고 있습니다.
재무위험관리는 이사회에서 승인한 정책에 따라 이루어지고 있습니다. 이사회는 전반적인 위험관리에 대한 문서화된 정책, 외환위험, 이자율 위험, 신용 위험, 파생금융상품과 비파생 금융상품의 이용 및 유동성을 초과하는 투자와 같은 특정 분야에 관한문서화된 정책을 검토하고 승인합니다.

(2) 시장위험

(가) 외환위험

1) 외환위험
당사는 국제적인 영업활동을 영위하고 있어, 외화매출채권과 관련하여 환율변동으로인한 순이익 감소 위험이 있습니다. 당사는 환율 모니터링을 통해 체계적 위험관리가이루어지도록 하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재 외환 위험에 노출되어 있는 연결회사의 금융자산ㆍ부채의 내역의 원화환산 기준액은 다음과 같습니다.

2) 민감도 분석

보고기간 종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 각 외화에 대한 원화의 환율 10% 변동 시 연결회사의 당기손익에 미치는 영향(법인세 차감전)은 다음과 같습니다.

(나) 이자율위험

당사는 변동이자율로 발행된 차입금으로 인하여 현금흐름 이자율위험에 노출되어 있으며 동 이자율위험의 일부는 현금성자산으로부터의 이자율위험과 상쇄됩니다. 당사의 이자율위험관리의 목표는 이자율변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업가치를 극대화하는데 있습니다.

이를 위해 당사는 이자율에 대한 노출에 대해 다각적인 분석을 실시하고 있습니다. 재융자, 기존 차입금의 갱신, 대체적인 융자 및 위험회피 등을 고려한 다양한 시나리오를 시뮬레이션 하고 있습니다. 또한 주간/월간 단위의 국내외 금리동향 모니터링 실시 및 대응방안 수립 등을 통해 선제적으로 이자율위험을 관리하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 변동금리부 차입금 이자율의 변동시 연결회사의 세후 이익 및 자본에 미치는 영향은 아래 표와 같습니다.

(3) 신용위험
신용위험은 기업 및 개인 고객에 대한 신용거래 및 채권 뿐 아니라 현금성자산, 채무상품의 계약 현금흐름, 유리한 파생상품 및 예치금 등에서도 발생합니다.

(가) 위험관리

신용위험은 연결회사 차원에서 관리되고 있습니다.

기업 고객의 경우 외부 신용등급을 확인할 수 있는 경우 동 정보를 사용하고 그 외의 경우에는 내부적으로 고객의 재무상태와 과거 경험 등을 근거로 신용등급을 평가합니다. 고객별 한도는 내부 및 외부 신용등급에 따라 경영진이 정한 한도를 적용합니다. 경영진은 이러한 고객별 한도의 준수 여부를 정기적으로 검토합니다.

당사의 신용위험은 개별 고객, 산업, 지역 등에 대한 유의적인 집중은 없습니다.

(나) 신용보강

일부 매출채권에 대해서는 거래상대방이 계약을 불이행하는 경우 이행을 요구할 수 있는 보증 등의 신용보강을 제공받고 있습니다.

(다) 금융자산의 손상

연결회사는 기대신용손실 모형이 적용되는 다음의 금융자산을 보유하고 있습니다.

· 재화 및 용역의 제공에 따른 매출채권

· 용역 제공에 따른 계약자산

· 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산

현금성자산도 손상 규정의 적용대상에 포함되나 식별된 기대신용손실은 유의적이지 않습니다.

1) 매출채권과 계약자산

연결회사는 매출채권과 계약자산에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다.

기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권과 계약자산은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다. 미청구용역에 따른 계약자산은 동일 유형의 계약에서 발생한 매출채권과 유사한 위험속성을 가지므로 연결회사는 매출채권의 손실율이 계약자산의 손실율에 대한 합리적인 추정치로 판단하였습니다.

기대신용손실율은 보고기간말 기준으로부터 정상회수기간 동안의 매출과 관련된 지불 정보와 관련 확인된 신용손실 정보를 근거로 산출하였습니다. 과거 손실 정보는 고객의 채무 이행능력에 영향을 미칠 거시경제적 현재 및 미래전망정보를 반영하여 조정합니다.

매출채권 및 계약자산에 대한 손실충당금의 변동 내역은 다음과 같습니다.

2) 상각후원가 측정 기타 금융자산

상각후원가로 측정하는 기타 금융자산에는 대여금, 미수금, 임차보증금 등이 포함됩니다.

상각후원가로 측정되는 기타 금융자산에 대한 손실충당금은 없습니다.

상각후원가로 측정하는 기타 금융자산은 모두 신용위험이 낮은 것으로 판단되며, 따라서 손실충당금은 12개월 기대신용손실로 인식하였습니다. 그 외 금융상품은 채무불이행 위험이 낮고 단기간 내에 계약상 현금흐름을 지급할 수 있는 발행자의 충분한능력이 있는 경우 신용위험이 낮은 것으로 간주합니다.

(4) 유동성 위험

당사는 미사용 차입금 한도를 적정 수준으로 유지하고, 영업 자금 수요를 충족시키기 위해 차입금 한도나 약정을 위반하는 일이 없도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링하고 있습니다.

경영진은 예상현금흐름에 기초하여 추정되는 현금 및 현금성자산과 차입금 한도 약정을 모니터링하고 있습니다. 이러한 추정은 연결회사가 설정한 관행과 한도에 따라 관리됩니다. 또한 연결회사의 유동성 위험 관련 정책은 주요 통화별 필요 현금흐름을추정하여 이를 충족하기 위한 유동성 자산의 현황을 고려하고, 유동성 비율을 내부 및 외부 감독 기관 등의 요구사항을 충족하고 자금조달계획을 실행하기 위해 관리합니다.

보고기간 종료일 현재 주요 금융부채의 잔존계약 만기에 따른 만기분석은 다음과 같으며, 현금흐름은 할인되지 아니한 명목금액으로서 지급을 요구받을 수 있는 기간 중 가장 이른일자를 기준으로 작성되었습니다.

1) 당기말

(*1) 계약 만기동안의 이자비용이 포함된 현금흐름입니다.
(*2) 금융부채의 상환을 요구받을 수 있는 가장 이른 만기일에 현금상환을 가정한 현금흐름으로 표시하였습니다.

2) 전기말

(*1) 계약 만기동안의 이자비용이 포함된 현금흐름입니다.
(*2) 전환상환우선주는 조기상환시점에 현금상환을 가정한 현금흐름으로 표시하였습니다.

(5) 자본위험 관리

당사의 자본 관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본 비용을 절감하기 위해 최적의 자본 구조를 유지하는 것입니다.

당사는 최적 자본구조 달성을 위해 부채비율, 순차입금비율 등의 재무비율을 모니터링하여 필요할 경우 적절한 재무구조 개선방안을 실행하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재의 부채비율은 다음과 같습니다.

나. 파생상품 및 풋백옵션 등 거래 현황

(1) 파생상품 정책
파생상품은 파생상품 계약 체결 시점에 공정가치로 최초 인식되며 이후 공정가치로
재측정됩니다. 위험회피회계의 적용 요건을 충족하지 않는 파생상품은 매매목적으로
분류되고 파생상품의 공정가치변동은 거래의 성격에 따라 '기타영업외수익(비용)' 또
는 '금융수익(비용)'으로 손익계산서에 인식됩니다.

(2) 복합금융상품 정책
연결회사가 발행한 복합금융상품은 보유자의 선택에 의해 지분상품으로 전환될 수 있는 신주인수권부사채 및 전환사채이며, 금융부채요소와 상품보유자의 선택에 의해자본으로 전환될 수 있는 옵션을 분리하여 표시합니다.
동 복합금융상품의 부채요소는 최초에 동일한 조건의 신주인수권 및 전환권이 없는
금융부채의 공정가치로 인식하고, 이후 전환일 또는 만기일까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가로 측정합니다. 한편, 복합금융상품의 파생상품의 특성에 해당하는 부분은 내재파생상품으로 보아 동일한 파생상품에 대한 시장가격 또는 합리적인 평가 모형에 따라 산출된 공정가치를 이용하여 공정가치로 인식하고, 후속기간의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 또한 자본요소는 복합금융상품 전체의 공정가치와 부채요소의 공정가치의 차이로 최초 인식되며, 후속적으로 재측정되지 아니합니다.

(3) 파생상품계약 체결 현황
- 사업보고서 작성기준일 현재 회사가 보유 또는 의무를 부담하고 있는 파생상품, 기타 타법인 주식 또는 출자증권 등의 취득과 관련하여 체결한 풋옵션(Put Option), 콜옵션(Call Option), 풋백옵션(Put Back Option)등 계약은 다음과 같습니다.
- 자세한 사항은 당사가 2023년 12월 1일 공시한 '주요사항보고서(신주인수권부사채권발행결정)' 및  연결재무제표 주석 5, 6, 15, 16 을 참조하시기 바랍니다.

(가) 신주인수권부사채의 주요내용

 
(나) 신주인수권부사채의 내역

(다) 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건으로 인해 부채로 분류된 각 금융부채의 장부금액 및 관련 손익은 다음과 같습니다.

1) 장부금액

2) 관련 손익

(라) 파생상품관련 당기 중 당기손익으로 인식된 금액은 다음과 같습니다.

6. 주요계약 및 연구개발활동

가. 경영상의 주요계약 등  

사업보고서 작성기준일 현재 당사의 재무상태에 중요한 영향을 미치는 비경상적인 주요 계약 및 사건은 다음과 같습니다.  

(1) 2024년 1월 중 제1회 무보증 사모 전환사채의 사채권자가 전환권을 행사하였고, 2024년 2월 지배기업의 보통주 81,063주를 발행하였습니다.

(2) 지배기업은 2024년 2월 5일 이사회에서 신성장동력 발굴 등을 위하여 벤처스퀘
어 벤처투자조합 1호에 출자하기로 결의하였고, 설립출자금 990백만원을 납입하였
습니다.

(3) 회사는 2024년 2월 신용보증기금으로부터 제공받은 대출보증 8,300백만원의 만기가 도래함에 따라 보증기간을 연장하는 약정을 체결하였습니다.

나. 연구개발활동

(1) 연구개발 조직 개요
연구개발 조직은 사업 부문, 연구 분야 및 주제에 따라 플랫폼개발본부와 AI사업본부로 구분합니다. 플랫폼개발본부는 기획팀, 프론트엔드팀, 백엔드팀, 모바일팀, 품질 보증팀(QA: Quality Assurance), 보안운영팀으로 조직되어 있습니다. AI 사업본부는고객 맞춤형 AI/LLM 서비스를 제공하며, AI개발팀을 포함합니다.
각 팀의 역할은 다음과 같습니다.

(2) 연구개발 비용

당사는 연구개발비용을 자산화하지 않았으며, 모두 판매비와관리비(경상연구개발비)로 처리하였습니다. 당사의 최근 3년 및 최근 연결재무제표 기준 연구개발 비용은 다음과 같습니다.

(3) 연구개발 실적

7. 기타 참고사항

가. 지적재산권 보유 현황  
사업보고서 작성 기준일 현재 당사가 보유한 주요 지적재산권(특허권, 상표권) 출원및 등록 현황은 아래와 같습니다.

보유특허는 당사 사업에 적용되거나 향후 사업 전략적 활용가능성이 있는 기술을 특허로 확보하여, 당사 사업을 보호하고 경쟁사에 대한 기술 및 사업적 경쟁력을 강화
하는 역할을 하고 있습니다.  
그리고 당사는 특허 뿐만 아니라 안정적인 해외 시장 진출을 위해 전 세계 주요 국가에서 선제적으로 상표 등록 및 출원을 진행하고 있습니다.

나. 법률/규정 등에 의한 규제사항      

당사는 사업보고서 작성기준일 현재 정부나 지방자치단체의 법률, 규정 등에 의한 규제사항이 회사의 영업활동, 비용 또는 경쟁상의 지위 등 사업의 영위에 중요한 영향을 미치는 경우가 없습니다.

다. 환경관련 규제 및 준수
당사는 사업보고서 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다

라. 시장여건 및 영업의 개황  

(1) 산업의 성장성
당사는 인공지능 데이터 시장과 AI 시장을 목표로 합니다.
글로벌 인공지능 데이터 시장은 2023년 149억 달러(한화 약 20조원)에서 연평균 21.9%의 성장률을 보여 2028년까지 576억 달러(한화 약 77조원)까지 성장할 것으로 전망됩니다(Data Labeling Solution and Services Market Analysis to 2030, Grand View Research, 2023). 특히, 각국 정부 및 글로벌 기업의 적극적인 인공지능 기술에 대한 투자 및 ChatGPT의 등장으로 인해 글로벌 인공지능 시장은 초기 시장을 넘어 성장 시장에 진입하고 있고, 이에 따라 되어, 인공지능 데이터에 대한 수요는 지속적으로 향상할 것으로 전망됩니다.

특히 초거대 언어모델의 급속 확산으로 인공지능 기술은 IT 뿐만이 아닌 헬스케어, 금융 등 광범위한 산업에 걸쳐 적용되고 있습니다. 헬스케어 산업은 코로나바이러스감염증-19 이후 의료 인공지능 서비스 도입의 확산으로 인해 고품질 의료 인공지능 데이터에 대한 수요가 급증하고 있으며. 금융 산업 역시 소비자 분석 모델, 금융 사기 예측 및 방지 모델과 챗봇 등 AI 기반 서비스를 제공하기 위해 인공지능 데이터를 필요로 하고 있습니다. ChatGPT와 같은 범용적인 모델을 특정 산업에서 활용하려면 도메인 지식을 모델에 학습하는 것이 중요하기 때문에, 인공지능 데이터에 대한 수요는 견고할 것으로 예상합니다.

마찬가지로 국내 인공지능 데이터 시장도 대기업 주도의 적극적인 민간 투자와 정부의 공격적인 투자로 인해 글로벌 인공지능 데이터 시장에서 비중과 성장률 측면에서 빠르게 존재감을 넓혀가고 있습니다. 이에 국내 인공지능 데이터 시장은 2023년 0.62조원에서 2030년 4.01조원으로 성장할 전망입니다.

인공지능 시장 역시 빠르게 성장할 것으로 기대합니다. 특히, 초거대 언어모델 등장 이후, 대다수의 경영진은 인공지능 도입은 기업이 시장 경쟁력을 확보 및 유지하기 위한 핵심성공요소로 인식하고 있으며, PoC 등의 프로젝트를 통해 다양한 도입 방법을 검토하고 있습니다. 이에 글로벌 인공지능 시장은 2022년 1,200억 달러에서 2030년 1조 1,591억 달러에 이르며 약 38.1%의 연평균 성장률을 시현할 것으로 추정하며, 국내 시장 역시 2020년 약 2.1조원에서 2025년 약 10.5조원에 이르며 약 연평균 38.3%의 성장률을 보일 것으로 전망합니다.

(2) 경기 변동성의 특성 및 계절성
① 경기 변동과의 관계
당사 서비스에 대한 수요는 인공지능 기술 및 서비스에 대한 수요에서 발생하며, 정부와 민간기업의 인공지능에 대한 공격적인 투자로 인해 경기변동여부와 관계없이 지속 성장할 것으로 전망합니다. 특히 기업의 인공지능 활용 전략이 확대되며 인공지능 데이터와 맞춤형 모델에 대한 수요의 지속적인 증가가 예측됩니다.

② 계절적 요인
당사는 네이버, LG AI연구원 등 대기업부터 다양한 산업군의 중소, 중견기업과 공공기관, 연구소 등에 이르기까지 500여개의 다양한 고객군을 확보하였으며, 이들과 장기적 거래관계를 형성하여 매출 안정성과 성장성을 확보하였습니다.

인공지능 데이터 구축 사업의 경우, 당사는 2020년부터 국내 주요 대기업과 본격적으로 PoC(Proof-of-Concept) 프로젝트를 통해 데이터 품질을 증명하였으며, 이후 거래 금액 역시 점차 증가하였습니다. 대기업의 경우 대규모 데이터 수집/가공 프로젝트 혹은 장기 프로젝트를 주로 요청하기 때문에 매출 규모 전체를 이끄는 역할을 하며, 따라서 당사의 매출은 대기업 예산 집행 절차에 따라 일정 부분 영향을 받고 있습니다. 많은 대기업 팀이 1분기에 예산을 확정하고, 2분기부터 프로젝트를 기획하고 실행하는 경향에 따라 당사의 과거 매출의 경우 하반기 매출이 상반기 매출 대비 높은 추이를 보이고 있습니다.

맞춤형 LLM 사업의 경우, 당사는 2023년 하반기부터 다수의 대기업과 PoC 프로젝트 통해 성공사례를 만들고 있으며, PoC를 마친 기업들과 본 프로젝트 논의를 진행하고 있습니다. 현재 국내에서 LLM 도입은 대기업 중심으로 이루어지고 있기 때문에, 데이터 사업과 같이 하반기에 매출이 집중적으로 발생할 것으로 예상합니다.B2G 매출 역시 동일한 패턴을 나타냅니다. 대부분의 공공기관도 1분기에 사업을 기획하고, 2분기에 사업을 발주하여 업체를 선정하기 때문에, 당사 B2G 매출 대부분이 3분기부터 발생 합니다.

(3) 종속기업 (주)닥터웍스
① 영업개황
(주)닥터웍스는 의료 데이터 중심의 인공지능 데이터 기업으로 종합병원, 의료스타트업, 연구기관 등을 대상으로 인공지능 학습데이터를 공급하고 있습니다. 회사는 학습데이터의 수집 및 가공을 위해 크라우드소싱 방식으로 의사, 간호사 등 의료전문인력이 참여하는 플랫폼을 운영하고 있으며 이를 통해 의료전문인력과의 네트워크를 형성하고 있습니다.
최근에는 LLM이 의료AI 분야에도 적용되기 시작하면서 회사도 의료진을 위한 LLM 서비스를 개발하여 약물정보 검색 및 처방전 보조 도구를 제공하고 있습니다.

② 주요 제품 및 서비스
회사는 모회사인 크라우드웍스의 Crowdworks™ Data Engine을 활용하여 의료기관 및 연구기관들이 필요로 하는 의료 AI 데이터를 수집 가공하는 업무를 주로 수행하고 있습니다.
또한 의료진을 위한 LLM 서비스를 통해 의료진들이 진료, 처방 등의 과정에서 인공지능의 도움을 받을 수 있도록 다양한 서비스를 개발하고 있습니다.

③ 시장의 특성
의료분야는 인공지능의 발전에 따라 가장 큰 수혜를 받는 산업으로 인식되어 있습니다. 바이오, 제약, 헬스케어 등의 신약개발은 물론이고 의료진의 모든 활동들을 인공지능을 통해 지원함으로써 과거와 비교할 수 없는 비용, 시간의 절감은 물론 높은 수준의 결과물을 빠르게 도출할 수 있는 시장이 열리고 있습니다.
회사는 LLM 기술을 통해 의료진이 많은 시간을 소요해야 하는 업무나 인공지능이 보다 효율적으로 진행할 수 있는 업무를 지원함으로써 새로운 시장을 개척해 나갈 예정입니다.

(4) 종속기업 (주)에이특공대
① 영업개황
(주)에이특공대는 자회사형(지분투자형) 장애인 표준사업장으로 장애인 채용이 필요한 기업들에게 AI 데이터 수집 및 가공을 전문으로 하는 장애인 근로자를 공급하는 업무를 하고  있습니다. 기존의 장애인 채용이 주로 바리스타(카페), 베이커리, 청소 등 단순 용역에 국한되어 있던 한계를 극복하고, 인공지능 시대를 맞아 기업들이 필요로 하는 데이터 가공업무를 수행하는 장애인을 채용하므로써 보다 높은 부가가치를 창출하는 한편 ESG 경영의 일환으로 진행하고 있습니다.

② 주요 제품 및 서비스
회사는 모회사인 크라우드웍스의 Crowdworks™ Data Engine을 활용하여 기업들이 필요로 하는 AI 데이터를 수집 가공하는 업무를 주로 수행하고 있습니다.고객인 기업들의 입장에서는 장애인 고용부담금을 절감함과 동시에 기업이 필요로 하는 AI 관련 업무에 장애인을 활용함으로써 사회적 기여를 병행할 수 있습니다.

③ 시장의 특성
국가는 '장애인고용촉진 및 직업재활법'에 따라 100인 이상의 국가·지방단체와 50명 이상 공공기관, 100인이상 민간기업 사업주에게 장애인을 일정비율(민간기업 3.1%, 국가기관 등 3.6%) 이상 고용하도록 의무를 부여하고, 미 준수시 부담금을 부과하는 제도를 운영하고 있습니다. 현재 대부분의 기업들은 장애인의 채용에 어려움을 겪고 있고, 특히 장애인에게 적합한 업무를 찾지 못해 중복투자 혹은 형식적인 고용에 머무르는 비율이 높습니다.
복지사회를 지향하는 대부분의 선진국을 비롯해 대한민국도 장애인 등 사회적 약자에 대한 지원 정책이 지속적으로 강화되고 있어 장애인 고용문제를 새로운 방법으로 해결하고자 하는 다양한 시도들이 이어지고 있습니다.
당사도 그 변화의 일환으로 모회사의 특수성을 살려 AI 데이터 업무에 장애인들을 교육시키고 미래를 준비할 수 있게 함과 동시에 고객사의 장애인 고용부담금을 함께 해결해 가는 방안을 지속적으로 모색하고 있습니다.

(5) 종속기업 CWJ.Inc
① 영업개황
2019년 3월 일본 법인을 설립하였으나 코로나바이러스감염증-19로 인해 2023년 상반기까지 일본 사업을 임시 중단하였으며, 하반기에 사업전략을 재정립하였습니다. 다만 현지 사업을 중단한 도중에도 일본 시장에서의 레퍼런스를 확보하기 위해 네이버 LINE 일본지사와 프로젝트를 진행하고, JAPAN IT WEEK을 참여하는 등 지속적으로 일본 재진출을 위한 준비를 지속하였습니다.

② 주요 제품 및 서비스
국내 AI사업 영역의 주요 제품 및 서비스과 동일하게 Crowdworks™ Data Engine, Workstage™, Crowdworks Managed LLM Services를 일본에 공급할 계획입니다.
일본 역시 국내와 같이 LLM 시장이 빠르게 성장하고 있기 때문에, 국내 LLM 레퍼런스를 바탕으로 일본 LLM 시장도 함께 공략할 계획입니다.

③ 시장의 특성
Grand View Research에 따르면 일본 인공지능 데이터 시장 내에서도 인공지능 데이터 솔루션 시장이 연평균 33%로, 연평균 18%로 성장이 예상되는 서비스 시장에 비하여 빠르게 성장할 전망입니다. 따라서 당사는 Workstage™ 영업을 더욱 강화할 계획입니다.

III. 재무에 관한 사항

1. 요약재무정보

가. 요약 연결재무정보

나. 요약별도재무정보

2. 연결재무제표

2-1. 연결 재무상태표

2-2. 연결 포괄손익계산서

2-3. 연결 자본변동표

2-4. 연결 현금흐름표

3. 연결재무제표 주석

1.  회사의 개요

주식회사 크라우드웍스(이하 "지배기업"라 함)와 종속기업(이하 회사와 종속기업을 합하여 "연결회사")은 2017년 4월에 설립되었으며, 지배기업의 본점소재지는 서울시 강남구 테헤란로309, 삼성제일빌딩 5층이고, 인공지능용 학습데이터수집 및 가공업을 주요 사업으로 하고 있습니다.

지배기업은 한국제10호기업인수목적 주식회사와 2023년 5월 19일 이사회 결의 및 2023년 7월 7일 주주총회 합병승인을 통해 2023년 8월 9일자로 합병하였습니다. 합병은 지배기업이 한국제10호기업인수목적 주식회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되었습니다.

보고기간 종료일 현재 자본금은 4,046,008천원이며, 지배기업의 대표이사는 박민우입니다.

보고기간 종료일 현재 지배기업의 주요주주의 현황은 다음과 같습니다.

당기 중 한국제10호기업인수목적 주식회사와의 합병으로 자본금 492,736천원과 자본잉여금 18,830,054천원이 증가하였습니다.

1.1 종속기업 현황

당기말과 전기말 현재 지배기업의 연결대상 종속기업 현황은 다음과 같습니다.

1.2 연결대상 범위의 변동

당기에 신규로 연결재무제표에 포함된 종속기업과 연결재무제표의 작성 대상에서 제외된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

(1) 당기 중 신규로 연결에 포함된 기업

(2) 당기 중 연결에서 제외된 기업

1.3 주요 종속기업의 요약 재무정보

당기말 및 전기말 현재 중요한 연결대상 종속기업의 요약재무현황은 다음과 같습니다.

1) 당기말

2) 전기말

2. 중요한 회계정책

다음은 연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.

2.1 재무제표 작성 기준

연결회사의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준(이하 기업회계기준)에 따라 작성됐습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다.

재무제표는 다음을 제외하고는 역사적 원가에 기초하여 작성하였습니다.

·특정 금융자산과 금융부채(파생상품 포함)
·확정급여제도 및 기타장기종업원급여
·공정가치로 측정되는 주식기준보상

한국채택국제회계기준은 재무제표 작성 시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 필요한 부분이나 중요한 가정 및 추정이 필요한 부분은 주석3에서 설명하고 있습니다.

2.2 회계정책과 공시의 변경

2.2.1 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

연결회사는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보(중요한 회계 정책 정보란, 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려되었을 때 재무제표의 주요 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 정도의 수준을 의미)를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시

발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 회사가 발행한 해당 금융상품의 정보는 주석 15에 공시하였습니다.

(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정치의 변경 및 오류' - '회계추정치'의 정의

회계추정치를 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다.  해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' -  단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(6) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - '국제조세개혁 - 필라2 모범규칙'

개정 기준은 다국적기업의 국제조세를 개혁하는 필라2 모범규칙을 반영하는 법률의 시행으로 생기는 이연법인세 회계처리를 일시적으로 완화하고 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2.2.2 연결회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채

부채는 보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기 지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년1월1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시

공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은2024년1월1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(3) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채

판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 동 개정사항은 2024년1월1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(4) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - '가상자산 공시'

가상자산을 보유하는 경우, 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 가상자산을 발행한 경우의 추가 공시사항을 규정하고 있습니다.  동 개정사항은 2024년1월1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(5) 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'와 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' 개정 - 교환가능성 결여

통화의 교환가능성을 평가하고 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정하며 관련 정보를 공시하도록 하고 있습니다. 동 개정사항은 2025 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.  
 

2.3 연결

연결회사는 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 따라 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

(1) 종속기업

종속기업은 지배기업이 지배하고 있는 모든 기업입니다. 연결회사가 투자한 기업에 관여해서 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고, 투자한 기업에 대해 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미칠 능력이 있는 경우, 해당 기업을 지배한다고 판단합니다. 종속기업은 연결회사가 지배하게 되는 시점부터 연결재무제표에 포함되며, 지배력을 상실하는 시점에 연결재무제표에서 제외됩니다.

연결회사의 사업결합은 취득법으로 회계처리 됩니다. 이전대가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 식별가능한 자산ㆍ부채 및 우발부채는 취득일의 공정가치로 최초 측정하고 있습니다. 연결회사는 청산 시 순자산의 비례적 몫을 제공하는 비지배지분을 사업결합 건별로 판단하여 피취득자의 순자산 중 비례적 지분 또는 공정가치로 측정합니다. 그밖의 비지배지분은 다른 기준서의 요구사항이 없다면 공정가치로 측정합니다. 취득관련 원가는 발생 시 당기비용으로 인식됩니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액과 취득자가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일의 공정가치 합계액이 취득한 식별가능한 순자산을 초과하는 금액으로 인식됩니다. 이전대가 등이 취득한 종속기업 순자산의 공정가액보다 작다면, 그 차액은 당기손익으로 인식됩니다.

연결회사 내의 기업간에 발생하는 거래로 인한 채권, 채무의 잔액, 수익과 비용 및 미실현이익 등은 제거됩니다. 또한 종속기업의 회계정책은 연결회사에서 채택한 회계정책을 일관성 있게 적용하기 위해 차이가 나는 경우 수정됩니다.

지배력의 상실을 발생시키지 않는 비지배지분과의 거래는 비지배지분의 조정금액과 지급 또는 수취한 대가의 공정가치의 차이를 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본으로 직접 인식합니다.

연결회사가 종속기업에 대해 지배력을 상실하는 경우, 보유하고 있는 해당 기업의 잔여 지분은 동 시점에 공정가치로 재측정되며, 관련 차액은 당기손익으로 인식됩니다.

(2) 관계기업

관계기업은 연결회사가 유의적 영향력을 보유하는 기업이며, 관계기업 투자는 최초에 취득원가로 인식하며 이후 지분법을 적용합니다. 연결회사와 관계기업 간의 거래에서 발생한 미실현이익은 연결회사의 관계기업에 대한 지분에 해당하는 부분만큼 제거됩니다. 관계기업의 손실 중 연결회사의 지분이 관계기업에 대한 투자지분(순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분 포함)과 같거나 초과하는 경우에는 지분법 적용을 중지합니다. 단, 연결회사의 지분이 영(0)으로 감소된 이후 추가 손실분에 대하여 연결회사에 법적-의제의무가 있거나, 관계기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우, 그 금액까지만 손실과 부채로 인식합니다. 또한 관계기업 투자에 대한 객관적인 손상의 징후가 있는 경우 관계기업 투자의 회수가능액과 장부금액과의 차이는 손상차손으로 인식됩니다. 연결회사는 지분법을 적용하기 위하여 관계기업의 재무제표를 이용할 때, 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결회사가 적용하는회계정책과 동일한 회계정책이 적용되었는지 검토하여 필요한 경우 관계기업의 재무제표를 조정합니다.

(3) 공동약정

둘 이상의 당사자들이 공동지배력을 보유하는 공동약정은 공동영업 또는 공동기업으로 분류됩니다. 공동영업자는 공동영업의 자산과 부채에 대한 권리와 의무를 보유하며, 공동영업의 자산과 부채, 수익과 비용 중 자신의 몫을 인식합니다. 공동기업참여자는 공동기업의 순자산에 대한 권리를 가지며, 지분법을 적용합니다.

2.4 외화환산

(1) 기능통화와 표시통화

연결회사는 연결회사 내 개별기업의 재무제표에 포함되는 항목들을 각각의 영업활동이 이뤄지는 주된 경제 환경에서의 통화("기능통화")를 적용하여 측정하고 있습니다. 지배기업의 기능통화는 대한민국 원화이며, 연결재무제표는 대한민국 원화로 표시되어 있습니다.

(2) 외화거래와 보고기간말의 환산

외화거래는 거래일의 환율 또는 재측정되는 항목인 경우 평가일의 환율을 적용한 기능통화로 인식됩니다.  외화거래의 결제나 화폐성 외화 자산ㆍ부채의 환산에서 발생하는 외환차이는 당기손익으로 인식됩니다. 다만, 조건을 충족하는 현금흐름위험회피나 순투자의 위험회피의 효과적인 부분과 관련되거나 보고기업의 해외사업장에 대한 순투자의 일부인 화폐성항목에서 생기는 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다.

차입금과 관련된 외환차이는 손익계산서에 금융원가로 표시되며, 다른 외환차이는 기타수익 또는 기타비용에 표시됩니다.

비화폐성 금융자산ㆍ부채로부터 발생하는 외환차이는 공정가치 변동손익의 일부로 보아 당기손익-공정가치 측정 지분상품으로부터 발생하는 외환차이는 당기손익으로, 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품의 외환차이는 기타포괄손익에 포함하여 인식됩니다.

2.5 금융자산

(1) 분류

연결회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다.

- 당기손익-공정가치 측정 금융자산

- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산

- 상각후원가 측정 금융자산

금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다.

공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 그 평가손익을 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 연결회사는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다.

단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.

(2) 측정

연결회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다.

내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다.

① 채무상품

금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 연결회사는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다.

(가) 상각후원가
계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다.

(나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산
계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 공정가치로 측정하는 금융자산의 평가손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은  '금융수익'에 포함됩니다. 외환손익은 '기타수익' 또는 '기타비용'으로 표시하고 손상차손은 '기타비용'으로 표시합니다.
 

(다) 당기손익-공정가치 측정 금융자산
상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 손익계산서에 '기타수익' 또는 '기타비용'으로 표시합니다.

② 지분상품

연결회사는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 장기적 투자목적 또는 전략적 투자목적의 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 연결회사가 배당을 받을 권리가 확정된 때 '금융수익'으로 당기손익으로 인식합니다.

당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 '기타수익' 또는 '기타비용'으로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다.

(3) 손상

연결회사는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 단, 매출채권 및 리스채권에 대해 연결회사는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다. (연결회사가 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 결정하는 방법은 주석 4.1.2 참조)

(4) 인식과 제거

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다.

연결회사가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 연결회사가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다.

(5) 금융상품의 상계

금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다.

2.6 파생상품

파생상품은 파생상품 계약 체결 시점에 공정가치로 최초 인식되며 이후 공정가치로 재측정됩니다. 위험회피회계의 적용 요건을 충족하지 않는 파생상품은 매매목적으로분류되고 파생상품의 공정가치변동은 거래의 성격에 따라 '기타영업외수익(비용)' 또는 '금융수익(비용)'으로 손익계산서에 인식됩니다.

2.7 매출채권

매출채권은 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 경우에는 무조건적인 대가의 금액으로, 유의적인 금융요소를 포함하는 경우에는 공정가치로 최초 인식합니다. 매출채권은 후속적으로 유효이자율법을 적용한 상각후원가에 손실충당금을 차감하여 측정됩니다. (연결회사의 매출채권 회계처리에 대한 추가적인 사항은 주석8, 손상에 대한 회계정책은 주석 4.1.2 참조)

2.8 유형자산

유형자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시됩니다. 역사적 원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다.

토지를 제외한 자산은 취득원가에서 잔존가치를 제외하고, 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다.

유형자산의 감가상각방법과 잔존가치 및 경제적 내용연수는 매 회계연도 말에 재검토되고 필요한 경우 추정의 변경으로 조정됩니다.

2.9 정부보조금

정부보조금은 보조금의 수취와 정부보조금에 부가된 조건의 준수에 대한 합리적인 확신이 있을 때 공정가치로 인식됩니다. 자산관련보조금은 자산의 장부금액을 계산할 때 차감하여 표시되며, 수익관련보조금은 이연하여 정부보조금의 교부 목적과 관련된 비용에서 차감하여 표시됩니다.

2.10 무형자산

영업권은 주석 2.3(1)에서 설명한 방식으로 측정되며, 원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시되고 있습니다.

회원권은 이용 가능 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 내용연수가 한정되지 않아 상각되지 않습니다. 영업권을 제외한 무형자산은 역사적 원가로 최초 인식되고, 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시됩니다.  

한정된 내용연수를 가지는 다음의 무형자산은 추정내용연수동안 정액법으로 상각됩니다.

2.11 비금융자산의 손상

영업권이나 내용연수가 비한정인 무형자산에 대하여는 매년, 상각대상 자산에 대하여는 자산손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손은 회수가능액(사용가치 또는 처분부대원가를 차감한 공정가치 중 높은 금액)을 초과하는 장부금액만큼 인식되고 영업권 이외의 비금융자산에 대한 손상차손은 매 보고기간말에 환입가능성이 검토됩니다.

2.12 매입채무와 기타채무

매입채무와 기타채무는 연결회사가 보고기간말 전에 제공받은 재화나 용역에 대하여지급하지 않은 부채입니다. 해당 채무는 무담보이며, 인식 후에 통상 60일 이내에 지급됩니다. 매입채무와 기타채무는 보고기간 후 12개월 후에 지급기일이 도래하는 것이 아니라면 재무상태표에서 유동부채로 표시합니다. 해당 채무는 최초에 공정가치로 인식하고 이후 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정합니다.

2.13 금융부채
 
(1)  분류 및 측정

연결회사의 당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매목적의 금융상품입니다. 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 수단으로 지정되지 않은 파생상품이나 금융상품으로부터 분리된 내재파생상품도 단기매매금융부채로 분류됩니다.

당기손익-공정가치 측정 금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 모든 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 '매입채무와 기타채무', '차입금' 등으로 표시됩니다.

차입금은 공정가치에서 발생한 거래원가를 차감한 금액으로 최초 인식하고 이후 상각후원가로 측정합니다. 받은 대가(거래원가 차감 후)와 상환금액의 차이는 유효이자율법을 사용하여 기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 차입한도를 제공받기 위해 지급한 수수료는 차입한도의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높은(probable) 범위까지는 차입금의 거래원가로 인식합니다. 이 경우 수수료는 차입을 실행할 때까지 이연합니다. 차입한도약정의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높다는 증거가 없는 범위의 관련 수수료는 유동성을 제공하는 서비스에 대한 선급금으로서 자산으로 인식 후 관련된 차입한도기간에 걸쳐 상각합니다.

특정일에 의무적으로 상환해야 하는 우선주는 부채로 분류됩니다. 이러한 우선주에 대한 유효이자율법에 따른 이자비용은 다른 금융부채에서 인식한 이자비용과 함께 손익계산서 상 '금융비용'으로 인식됩니다.

보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 무조건의 권리를 가지고 있지 않다면 차입금은 유동부채로 분류합니다.

(2)  제거

금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.

2.14 복합금융상품

연결회사가 발행한 복합금융상품은 보유자의 선택에 의해 지분상품으로 전환될 수 있는 신주인수권부사채 및 전환사채이며, 금융부채요소와 상품보유자의 선택에 의해 자본으로 전환될 수 있는 옵션을 분리하여 표시합니다.

동 복합금융상품의 부채요소는 최초에 동일한 조건의 신주인수권 및 전환권이 없는 금융부채의공정가치로 인식하고, 이후 전환일 또는 만기일까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가로 측정합니다. 한편, 복합금융상품의 파생상품의 특성에 해당하는 부분은 내재파생상품으로 보아 동일한 파생상품에 대한 시장가격 또는 합리적인 평가모형에 따라 산출된 공정가치를 이용하여 공정가치로 인식하고, 후속기간의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 또한 자본요소는 복합금융상품 전체의 공정가치와 부채요소의 공정가치의 차이로 최초 인식되며, 후속적으로 재측정되지 아니합니다.

2.15 충당부채

과거사건의 결과로 현재의 법적의무나 의제의무가 존재하고, 그 의무를 이행하기 위한 자원의 유출가능성이 높으며, 당해 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 판매보증충당부채, 복구충당부채 및 소송충당부채 등을 인식하고 있습니다. 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정되며, 시간경과로 인한 충당부채의 증가는 이자비용으로 인식됩니다.

2.16 당기법인세 및 이연법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외하고는 당기손익으로 인식됩니다.

당기법인세비용은 보고기간말 현재 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 측정합니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 연결회사가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있으며, 세무당국이 불확실한 법인세 처리를 수용할 가능성이 높은지 고려합니다. 연결회사는 법인세 측정 시 가장 가능성이 높은 금액 또는 기댓값 중 불확실성의 해소를 더 잘 예측할 것으로 예상되는 방법을 사용하여 불확실성의 영향을 반영합니다.

이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 발생하는 일시적차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산 ·부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세 자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다.

이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식됩니다.

종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분과 관련된 가산할 일시적차이에 대해 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한 이러한 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적차이에 대하여 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하고 있습니다.

이연법인세 자산과 부채는 법적으로 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 권리를 연결회사가 보유하고 있고, 이연법인세 자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련된 경우에 상계합니다. 당기법인세 자산과 부채는 법적으로 상계할 수 있는 권리를 연결회사가 보유하고 있고, 순액으로 결제할 의도가있거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제하려는 의도가 있는 경우에 상계합니다.

2.17 종업원급여
 

(1) 퇴직급여
 

연결회사의 퇴직연금제도는 확정기여제도와 확정급여제도로 구분됩니다.

확정기여제도는 연결회사가 고정된 금액의 기여금을 별도 기금에 지급하는 퇴직연금제도이며, 기여금은 종업원이 근무 용역을 제공했을 때 비용으로 인식됩니다.

확정급여제도는 확정기여제도를 제외한 모든 퇴직연금제도입니다. 일반적으로 확정급여제도는 연령, 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의하여 종업원이 퇴직할 때 지급받을 퇴직연금급여의 금액이 확정됩니다. 확정급여제도와 관련하여 재무상태표에 계상된 부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정되며, 확정급여채무의 현재가치는 그 지급시점과 만기가 유사한 우량연결회사채의 이자율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정됩니다. 한편, 순확정급여부채와 관련한 재측정요소는 기타포괄손익으로 인식됩니다.

제도개정, 축소 또는 정산이 발생하는 경우, 과거근무원가 또는 정산으로 인한 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

(2) 주식기준보상

종업원에게 부여한 주식결제형 주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정되며, 가득기간에 걸쳐 종업원 급여비용으로 인식됩니다. 가득될 것으로 예상되는 지분상품의 수량은 매 보고기간말에 비시장성과조건을 고려하여 재측정되며, 당초 추정치로부터의 변동액은 당기손익과 자본으로 인식됩니다.

한편, 종속기업에서 부여한 주식기준보상비용은 소유주지분과 비지배지분으로 지분율에 따라 인식되며, 연결재무상태표에 전액 비지배지분으로 구분됩니다.

주식선택권의 행사시점에 신주를 발행할 때 직접적으로 관련되는 거래비용을 제외한순유입액은 자본금(명목가액)과 주식발행초과금으로 인식됩니다.

(3) 기타장기종업원급여

연결회사는 장기 근속 임직원에게 장기종업원급여를 제공하고 있습니다. 이 급여를 받을 수 있는 권리는 주로 2년 이상의 장기간 근무한 임직원에게만 주어집니다. 기타장기종업원급여는 확정급여제도와 동일한 방법으로 측정되며, 근무원가, 기타장기종업원급여부채의 순이자 및 재측정요소는 당기손익으로 인식됩니다.

2.18 수익인식

(1) 수행의무의 식별

연결회사는 고객에게 인공지능에 기반한 학습데이터를 수집 및 가공하여 제공하는 서비스를 제공하고 있습니다. 연결회사는 고객과의 계약에서 학습데이터를 수집하고 가공하는 용역을 단일의 수행의무로 식별합니다.

(2) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무: 학습데이터 수집 및 가공 등

기업회계기준서 제1115호에 따르면, 기업이 수행하여 만든 자산이 기업 자체에 대체용도가 없고, 지금까지 수행을 완료한 부분에 대해 집행 가능한 지급청구권이 기업에있다면 기간에 걸쳐 수익을 인식합니다.

연결회사는 고객에게 인공지능에 기반한 학습데이터를 수집 및 가공하여 제공하는 서비스를 제공합니다. 고객과의 주요 계약 조건을 분석한 결과, 고객에게 제공하는 서비스는 기업 자체에 대체용도가 없고, 지금까지 수행을 완료한 부분에 대해 집행 가능한 지급청구권이 기업에 있다고 판단됩니다. 이에 따라 연결회사는 해당 용역의 통제가 기간에 걸쳐 이전되는 것으로 보고 기간에 걸쳐 수익을 인식합니다.

(3) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무: 교육서비스

기업회계기준서 제1115호에 따르면, 고객은 기업이 수행하는 대로 기업의 수행에서 제공하는 효익을 동시에 얻고 소비한다면 기간에 걸쳐 수익을 인식합니다.

연결회사는 고객에게 인공지능에 기반한 학습데이터 수집 및 가공 등과 관련한 교육 서비스를 제공합니다. 고객과의 주요 계약 조건을 분석한 결과, 고객은 연결회사가 수행하는 대로 제공하는 효익을 동시에 얻고 소비하는 것으로 판단됩니다. 이에 따라연결회사는 해당 용역의 통제가 기간에 걸쳐 이전되는 것으로 보고 기간에 걸쳐 수익을 인식합니다.

2.19 리스

(1) 리스제공자

연결회사가 리스제공자인 경우 운용리스에서 생기는 리스수익은 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 인식합니다. 운용리스 체결 과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다. 각 리스된 자산은 재무상태표에서 그 특성에 기초하여 표시하였습니다.

(2) 리스이용자

연결회사는 다양한 사무실, 자동차 등을 리스하고 있습니다. 리스계약은 일반적으로 1~4년의 고정기간으로 체결되지만 연장선택권이 있을 수 있습니다.

계약에는 리스요소와 비리스요소가 모두 포함될 수 있습니다. 연결회사는 상대적 개별 가격에 기초하여 계약 대가를 리스요소와 비리스요소에 배분하였습니다.

리스조건은 개별적으로 협상되며 다양한 계약조건을 포함합니다. 리스계약에 따라 부과되는 다른 제약은 없지만 리스자산을 차입금의 담보로 제공할 수는 없습니다.

연결회사는 계약이 집행가능한 기간 내에서 해지불능기간에 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간과 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간을 포함하여 리스기간을 산정합니다. 연결회사는 리스이용자와 리스제공자가 각각 다른 당사자의 동의 없이 종료할 수 있는 권리가 있는 경우 계약을 종료할 때 부담할 경제적 불이익을 고려하여 집행가능한 기간을산정합니다.

리스에서 생기는 자산과 부채는 최초에 현재가치기준으로 측정합니다. 리스부채는 다음 리스료의 순현재가치를 포함합니다.

·받을 리스 인센티브를 차감한 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함)

·개시일 현재 지수나 요율을 사용하여 최초 측정한, 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료

·잔존가치보증에 따라 연결회사(리스이용자)가 지급할 것으로 예상되는 금액

·연결회사(리스이용자)가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

·리스기간이 연결회사(리스이용자)의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

리스이용자가 리스 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한(reasonably certain) 경우 그 선택권의 행사에 따라 지급할 리스료 또한 리스부채의 측정에 포함됩니다.

리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인합니다. 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

연결회사는 증분차입이자율을 다음과 같이 산정합니다.

·가능하다면 개별 리스이용자가 받은 최근 제3자 금융 이자율에 제3자 금융을 받은 이후 재무상태의 변경을 반영

·국가, 통화, 담보, 보증과 같은 리스에 특정한 조정을 반영

개별 리스이용자가 리스와 비슷한 지급일정을 가진 분할상환 차입금 이자율을 쉽게 관측(최근의 금융 또는 시장 자료를 통해)할 수 있는 경우, 연결회사는 증분차입이자율을 산정할 때 그 이자율을 시작점으로 사용합니다.

연결회사는 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료의 경우 지수나 요율이 유효할 때까지 리스부채에 포함하지 않는 변동리스료의 잠재적 미래 증가 위험에 노출되어 있습니다. 지수나 요율에 따라 달라지는 리스료의 조정액이 유효한 시점에서 리스부채를 재평가하고 사용권자산을 조정합니다.

각 리스료는 리스부채의 상환과 금융원가로 배분합니다. 금융원가는 각 기간의 리스부채 잔액에 대하여 일정한 기간 이자율이 산출되도록 계산된 금액을 리스기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다.

사용권자산은 다음 항목들로 구성된 원가로 측정합니다.

·리스부채의 최초 측정금액

·받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료

·리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가

·복구원가의 추정치

사용권자산은 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지의 기간동안 감가상각합니다. 연결회사가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한(reasonably certain) 경우 사용권자산은 기초자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각합니다.

부동산 및 차량운반구의 단기리스와 모든 소액자산 리스와 관련된 리스료는 정액 기준에 따라 당기손익으로 인식합니다. 단기리스는 매수선택권 없이 리스기간이 12개월 이하인 리스이며, 소액리스자산은 IT기기와 소액의 사무실 가구로 구성되어 있습니다.

2.20 영업부문
 
영업부문별 정보는 최고영업의사결정자에게 내부적으로 보고되는 방식에 기초하여 공시됩니다(주석 32 참조). 최고영업의사결정자는 영업부문에 배부될 자원과 영업부문의 성과를 평가하는데 책임이 있으며, 연결회사는 전략적 의사결정을 수행하는 대표이사를 최고의사결정자로 보고 있습니다.

2.21 연결재무제표 승인

연결회사의 연결재무제표는 2024년 2월 16일자로 이사회에서 승인됐으며, 정기주주총회에서 수정승인 될 수 있습니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

연결재무제표 작성에는 미래에 대한 가정 및 추정이 요구되며 경영진은 연결회사의 회계정책을 적용하기 위해 판단이 요구됩니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며,과거 경험과 현재의 상황에 비추어 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 회계추정의 결과가 실제 결과와 동일한 경우는 드물 것이므로 중요한 조정을 유발할 수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있습니다.

다음 회계연도에 자산 및 부채 장부금액의 조정에 영향을 미칠 수 있는 경영진 판단과 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다. 일부 항목에 대한 유의적인 판단 및 추정에 대한 추가적인 정보는 개별 주석에 포함되어 있습니다.

(1) 영업권의 손상차손

영업권의 손상 여부를 검토하기 위한 현금창출단위의 회수가능액은 사용가치의 계산에 기초하여 결정됩니다. (주석 13 참조)

(2) 법인세

연결회사의 과세소득에 대한 법인세는 다양한 국가의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다(주석 18 참조).

(3) 금융상품의 공정가치

활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하여 결정됩니다. 연결회사는 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다(주석 5 참조).

(4) 금융자산의 손상

금융자산의 손실충당금은 부도위험 및 기대손실률 등에 대한 가정에 기초하여 측정됩니다. 연결회사는 이러한 가정의 설정 및 손상모델에 사용되는 투입변수의 선정에 있어서 연결회사의 과거 경험, 현재 시장 상황, 재무보고일 기준의 미래전망정보 등을 고려하여 판단합니다(주석 4.1.2 참조).

(5) 순확정급여부채 및 기타장기종업원급여부채

순확정급여부채 및 기타장기종업원급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다(주석 17 참조).

4. 재무위험관리

4.1 재무위험관리요소

회사는 여러 활동으로 인하여 시장위험, 신용위험 및 유동성위험과 같은 다양한 재무위험에 노출돼 있습니다. 연결회사의 전반적인 위험관리정책은 금융시장의 변동성에 초점을 맞추고 있으며 재무성과에 미치는 부정적 영향을 최소화하는데 중점을 두고 있습니다.

재무위험관리는 이사회에서 승인한 정책에 따라 이루어지고 있습니다. 이사회는 전반적인 위험관리에 대한 문서화된 정책, 외환위험, 이자율 위험, 신용 위험, 파생금융상품과 비파생금융상품의 이용 및 유동성을 초과하는 투자와 같은 특정 분야에 관한 문서화된 정책을 검토하고 승인합니다.

4.1.1 시장위험

(1) 외환 위험

(가) 외환 위험

보고기간 종료일 현재 외환 위험에 노출되어 있는 연결회사의 금융자산ㆍ부채의 내역의 원화환산 기준액은 다음과 같습니다.

(나) 민감도 분석

보고기간 종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 각 외화에 대한 원화의 환율 10% 변동 시 연결회사의 당기손익에 미치는 영향(법인세 차감전)은 다음과 같습니다.

(2) 이자율위험

연결회사는 변동이자율로 발행된 차입금으로 인하여 현금흐름 이자율위험에 노출되어 있으며 동 이자율위험의 일부는 현금성자산으로부터의 이자율위험과 상쇄됩니다.연결회사의 이자율위험관리의 목표는 이자율변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업가치를 극대화하는데 있습니다.

이를 위해 연결회사는 이자율에 대한 노출에 대해 다각적인 분석을 실시하고 있습니다. 재융자, 기존 차입금의 갱신, 대체적인 융자 및 위험회피 등을 고려한 다양한 시나리오를 시뮬레이션 하고 있습니다. 또한 주간/월간 단위의 국내외 금리동향 모니터링 실시 및 대응방안 수립 등을 통해 선제적으로 이자율위험을 관리하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 변동금리부 차입금 이자율의 변동시 연결회사의 세후 이익 및 자본에 미치는 영향은 아래 표와 같습니다.

4.1.2 신용위험
 

신용위험은 기업 및 개인 고객에 대한 신용거래 및 채권뿐 아니라 현금성자산, 채무상품의 계약 현금흐름, 유리한 파생상품 및 예치금 등에서도 발생합니다.

(1) 위험관리

신용위험은 연결회사 차원에서 관리되고 있습니다.

기업 고객의 경우 외부 신용등급을 확인할 수 있는 경우 동 정보를 사용하고 그 외의 경우에는 내부적으로 고객의 재무상태와 과거 경험 등을 근거로 신용등급을 평가합니다. 고객별 한도는 내부 및 외부 신용등급에 따라 경영진이 정한 한도를 적용합니다. 경영진은 이러한 고객별 한도의 준수 여부를 정기적으로 검토합니다.

연결회사의 신용위험은 개별 고객, 산업, 지역 등에 대한 유의적인 집중은 없습니다.

(2) 신용보강

일부 매출채권에 대해서는 거래상대방이 계약을 불이행하는 경우 이행을 요구할 수 있는 보증 등의 신용보강을 제공받고 있습니다.

(3) 금융자산의 손상

연결회사는 기대신용손실 모형이 적용되는 다음의 금융자산을 보유하고 있습니다.

· 재화 및 용역의 제공에 따른 매출채권

· 용역 제공에 따른 계약자산

· 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산

현금성자산도 손상 규정의 적용대상에 포함되나 식별된 기대신용손실은 유의적이지 않습니다.

(가) 매출채권과 계약자산

연결회사는 매출채권과 계약자산에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다.

기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권과 계약자산은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다. 미청구용역에 따른 계약자산은 동일 유형의 계약에서 발생한 매출채권과 유사한 위험속성을 가지므로 연결회사는 매출채권의 손실율이 계약자산의손실율에 대한 합리적인 추정치로 판단하였습니다.

기대신용손실율은 보고기간말 기준으로부터 정상회수기간 동안의 매출과 관련된 지불 정보와 관련 확인된 신용손실 정보를 근거로 산출하였습니다. 과거 손실 정보는 고객의 채무 이행능력에 영향을 미칠 거시경제적 현재 및 미래전망정보를 반영하여 조정합니다.

매출채권 및 계약자산에 대한 손실충당금의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(나) 상각후원가 측정 기타 금융자산

상각후원가로 측정하는 기타 금융자산에는 대여금, 미수금, 임차보증금 등이 포함됩니다.

상각후원가로 측정되는 기타 금융자산에 대한 손실충당금은 없습니다.

상각후원가로 측정하는 기타 금융자산은 모두 신용위험이 낮은 것으로 판단되며, 따라서 손실충당금은 12개월 기대신용손실로 인식하였습니다. 그 외 금융상품은 채무불이행 위험이 낮고 단기간 내에 계약상 현금흐름을 지급할 수 있는 발행자의 충분한능력이 있는 경우 신용위험이 낮은 것으로 간주합니다.

4.1.3 유동성 위험

연결회사는 미사용 차입금 한도를 적정 수준으로 유지하고, 영업 자금 수요를 충족시키기 위해 차입금 한도나 약정을 위반하는 일이 없도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링하고 있습니다.

경영진은 예상현금흐름에 기초하여 추정되는 현금 및 현금성자산과 차입금 한도 약정을 모니터링하고 있습니다. 이러한 추정은 연결회사가 설정한 관행과 한도에 따라 관리됩니다. 또한 연결회사의 유동성 위험 관련 정책은 주요 통화별 필요 현금흐름을추정하여 이를 충족하기 위한 유동성 자산의 현황을 고려하고, 유동성 비율을 내부 및 외부 감독 기관 등의 요구사항을 충족하고 자금조달계획을 실행하기 위해 관리합니다.

보고기간 종료일 현재 주요 금융부채의 잔존계약 만기에 따른 만기분석은 다음과 같으며, 현금흐름은 할인되지 아니한 명목금액으로서 지급을 요구받을 수 있는 기간 중 가장 이른일자를 기준으로 작성되었습니다.

1) 당기말

(*1) 계약 만기동안의 이자비용이 포함된 현금흐름입니다.
(*2) 금융부채의 상환을 요구받을 수 있는 가장 이른 만기일에 현금상환을 가정한 현금흐름으로 표시하였습니다.

2) 전기말

(*1) 계약 만기동안의 이자비용이 포함된 현금흐름입니다.
(*2) 전환상환우선주는 조기상환시점에 현금상환을 가정한 현금흐름으로 표시하였습니다.

4.2. 자본위험 관리

연결회사의 자본 관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본 비용을 절감하기 위해 최적의 자본 구조를 유지하는 것입니다.

연결회사는 최적 자본구조 달성을 위해 부채비율, 순차입금비율 등의 재무비율을 모니터링하여 필요할 경우 적절한 재무구조 개선방안을 실행하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재의 부채비율은 다음과 같습니다.

5. 금융상품 공정가치

(1) 금융상품 종류별 공정가치

금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(2) 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)

- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)

- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)

공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

1) 당기말

2) 전기말

(3) 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동

연결회사는 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 발생시킨 사건이나 상황의 변동이 일어난 날짜에 인식합니다.

당기와 전기 중 반복적인 측정치의 수준 3의 변동 내역은 다음과 같습니다.

1) 당기